恒洞头条：芝罘区财政局就个人所得税热点问题进行解答

　　胶东在线4月3日讯(通讯员 董士杰) 为推动新个人所得税政策有效落地，充分释放改革红利，实现经济平稳健康发展，近日，芝罘区财政局联合税务局针对个人所得税热点问题进行专题解答，重点围绕纳税人关注的改革重点、热点问题，对相关政策口径和系统操作进行详细解读，以帮助纳税人掌握政策要义和相关系统操作。

　　2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，明确自2018年10月1日起实施新减除费用标准和新税率表，2019年1月1日起全面实施新税制。为配套新税制，12月22日，国务院正式发布了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》和《个人所得税法实施条例》，明确6项专项附加扣除的具体标准、范围等执行口径。同时，国家税务总局也相应出台了《个人所得税专项附加扣除操作办法》和《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》等文件，对专项附加扣除的享受和办理时间、报送信息、留存备查资料、信息报送方式以及重点的过渡期优惠政策进行了明确。

　　这次改革是个人所得税法自1980年颁布以来的第七次修改，是一次全面、系统的改革，也是力度最大的一次修改。相比以往，这次个人所得税法的变化很多，亮点也很多。一是引入了综合与分类相结合的税制；二是提高了综合所得基本减除费用标准，由原来的3500元提高到了5000元，新增六项专项附加扣除；三是修改了税收居民判定规则；四是优化了税率结构，调整了税率级距；五是增加了反避税条款；六是健全了个人征管制度。这里边最大的亮点就是首次引入了与生活必需相关的专项附加扣除，更加公平合理地反映了纳税人的收入和负担情况，更加注重惠及民生。

　　由于6项专项附加扣除、全年一次性奖金等政策的涉及面广、情况复杂，芝罘区财政局为帮助大家更好地理解政策、适用政策，现应采用问答的方式，对个税改革中的热点政策、征管问题进行解答宣传。

　　问：如果想享受专项附加扣除政策，应该怎么去办理？

　　答：可以通过两种途径去办理：一是由本人单位按月发放工资预扣税款时办理扣除。除大病医疗外，其他五项专项附加扣除，都可以选择在单位发放工资时办理。住房贷款利息和住房租金专项附加扣除只能二选一。二是本人自行在年度综合所得汇算清缴申报时办理，可以选择在次年3月1日至6月30日以内，本人向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报。

　　问：夫妻俩分别在烟台市的不同区县工作，双方在烟台无住房，各自租房居住，请问双方可以分别扣除住房租金吗？

　　答：只能由一方扣除。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)：“第十八条本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。”

　　问：夫妻双方婚前分别购买住房发生了首套住房贷款利息支出，婚后能否选择其中一套房子，由双方分别按照50%的比例扣除？

　　答：不可以，只能由该套住房的购买方按照100%扣除。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)：“第十五条经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。”

　　问：2019年以后发放的全年一次性奖金，如何计算缴纳个人所得税？

　　答：为确保新税法顺利平稳实施，稳定社会预期，让纳税人享受税改红利，财政部、税务总局制发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号，以下简称《通知》)，对纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。同时，如单独适用全年一次性奖金政策，可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。因此，《通知》专门规定，居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式，请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。也请扣缴单位在发放奖金时注意把握，以便于纳税人享受减税红利。

　　问：子女教育扣除支出是否需要留存资料？